Судебное обжалование решений налоговых органов

Согласно действующим законодательным нормам плательщик имеет право на административное обжалование решения органов налоговой службы о привлечении его к ответственности за допущение налогового правонарушения. Для этого он в течение 10 дней, отсчитываемых со дня получения оспариваемого решения, подает апелляционную жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию.

Однако практика показывает, что в подобных спорах вышестоящий налоговый орган в подавляющем большинстве случаев поддерживает позицию налоговой инспекции, вынесшей оспариваемое решение. В таких ситуациях единственным возможным способом защиты прав налогоплательщиков является оспаривание решений налоговых органов в арбитражных судах. 

Следует отметить, что в течение довольно длительного времени судебный способ обжалования результатов налоговых проверок  являлся довольно эффективным механизмом защиты интересов налогоплательщиков от неправомерных действий налоговиков. По статистике процент положительных исходов по делам обжалования решений налоговых органов составлял немногим более 75.

Такая ситуация сохранялась вплоть до 12.10.2006г. – момента вынесения Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ постановления № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды». Данный документ отразил  новый подход государства к урегулированию споров по оспариванию результатов налоговых проверок, который не сулил особой лояльности по отношению к налогоплательщикам.

Ввиду этого количество должностных лиц налогоплательщиков, проигравших споры с налоговиками в первой и второй инстанциях и обратившихся за правовой помощью к специалистам нашей компании возросло на порядок.

Изучение судебной практики по вопросам обжалования решений налоговых органов привело к выводам о том, что причиной принятия судебных решений в пользу налоговых органов служит формальный подход налогоплательщика к построению правовой линии защиты своих прав. В большинстве случаев, обосновывая правомерность своей позиции, плательщики ссылаются на стандартные доводы: документация соответствует требованиям законодательства, работы произведены в полном объеме, предприятие не обязано проверять статус своего контрагента и т.д.

Однако такой формальной аргументации обычно бывает недостаточно для того, чтобы убедить суд в неправомерности решений налоговых органов. В этом случае плательщик вынужден изыскивать иные доказательства, подтверждающие действительность и финансовую выгодность сделок и направленность правоотношений с контрагентом на достижение экономического результата.

Кроме того, нужно помнить, что процедура судебного обжалования результатов налоговых проверок предполагает принятие во внимание некоторых правовых нюансов:

1. Оспаривание решений налоговых органов в арбитражных судах не влечет его приостановления, а, значит, и обязанности по уплате определенной решением суммы налогового обязательства и штрафных санкций. В случае отказа налогоплательщика от добровольной уплаты доначисленной суммы, налоговый орган применяет предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания, что негативно влияет на финансовую стабильность предприятия. Приостановление действия решения налогового органа возможно только в случае удовлетворения судом соответствующего ходатайства налогоплательщика. Однако на практике такие ходатайства удовлетворяются судами крайне неохотно. Попытки же руководства предприятия любыми возможными способами спасти его от финансового краха нередко квалифицируются правоохранительными органами как сокрытие активов от налогов - преступление, указанное в статье 199.2 Уголовного Кодекса РФ. 
2. Согласно действующим в системе налоговых органов установкам все судебные решения, вынесенные не в пользу налоговиков, подлежат дальнейшему обжалованию до конечной судебной инстанции. Кроме того, суд кассационной инстанции довольно часто возвращает дело на пересмотр в суды низших инстанций, в результате чего дело рассматривается по повторному кругу, и такая судебная процедура нередко затягивается на несколько лет.
3. Если в результате проверки обнаруживается занижение налоговых обязательств на сумму свыше 2 млн. рублей, налоговики обязаны направить ее документально оформленные результаты в правоохранительные органы для решения вопроса о целесообразности возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц налогоплательщика. При этом судебное обжалование решения о доначислении сумм налоговых обязательств, занижение которых стало основанием для возбуждения уголовного дела, не является препятствием для дальнейшего движения такого уголовного дела.

Не стоит забывать и о том, что юристы-налоговики, участвующие в спорах по обжалованию плательщиком решения налогового органа, имеют солидный опыт участия в аналогичных спорах, ориентируются в позициях суда по тем или иным вопросам, связанным с рассмотрением дела, легко маневрируют в непростом налоговом законодательстве. Поэтому юристы предприятий, не имеющие тождественного багажа навыков по сопровождению таких дел, часто заведомо уступают в профессионализме своим оппонентам. 

Специалисты Юридической компании «Юста» имеют богатый опыт по оспариванию решений налоговых органов, в результате чего они нередко превосходят в профессиональной подготовке юристов-налоговиков. Что еще выгодно отличает нашу компанию от аналогичных юридических сервисов, так это комплексный подход к урегулированию таких споров. В отличие от наших коллег мы никогда не ограничиваемся только представительскими функциями в судах.

Спектр юридических услуг, оказываемых Юридической компанией «Юста» в области обжалования результатов налоговых проверок включает:

1. Изучение материалов проверки и предоставление заключения о целесообразности судебного обжалования решения налогового органа.
2. Отстаивание прав клиента в заседаниях арбитражных судов различных инстанций. Формирование эффективной правовой позиции и доказательной базы, подтверждающей неправомерность действий налоговых органов.
3. Осуществление действий процессуального характера, направленных на приостановление действия оспариваемого решения налогового органа.
4. Совершение действий, направленных на недопущение либо преодоление негативного влияния принятого налогового решения на стабильность деятельности налогоплательщика. Мы предоставляем правовую оценку сложившимся обстоятельствам, а также предлагаем клиенту оптимальные законные пути выхода из кризисной ситуации и предупреждения финансовой неплатежеспособности предприятия.
5. Оказание правовой помощи клиенту в рамках проводимой сотрудниками специальных отделов МВД оперативно-розыскной деятельности.